Образцы экзаменационных заданий

Раздел 1

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

Задание 1

В ходе выездной налоговой проверки по налогу на прибыль налоговый орган ознакомился на территории налогоплательщика с оригиналами документов, а потом потребовал предоставить доступ к бухгалтерской учетной системе. Налогоплательщик отказался предоставить доступ, и налоговый орган вынес постановление о производстве выемки бухгалтерской базы в связи с подозрениями, что отказ налогоплательщика свидетельствует о том, что документы будут сокрыты или уничтожены. При проведении выемки на флэш-накопитель были скопированы все файлы из бухгалтерской учетной программы. Учетной политикой налогоплательщика для целей налогообложения прибыли установлено, что налоговая база определяется на основании самостоятельных налоговых регистров на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренном гл. 25 НК РФ, без применения данных регистров бухгалтерского учета.

Оцените правомерность действий налогового органа (требование о предоставлении доступа к бухгалтерской программе; выемка скопированных файлов из бухгалтерской программы). Ответ обоснуйте.

Задание 2

При осуществлении выездной проверки по месту нахождения (на территории) налогоплательщика, должностное лицо налогового органа обратилось к сотруднику проверяемой организации за предоставлением разъяснений. Сотрудник отказался предоставить разъяснения, аргументировав свой отказ тем, что рабочий день организации уже закончился и ему не вручена соответствующая повестка.

В качестве кого был вызван сотрудник – в качестве представителя (должностного лица) организации или лично, как физическое лицо?  Правомерен ли отказ сотрудника организации? Ответ обоснуйте.

Задание 3

Налогоплательщик обнаружил в поданной им ранее в налоговый орган налоговой декларации недостоверные сведения, использование которых, по мнению налогоплательщика, привело к переплате налога по этой декларации.  Было принято решение подать уточненную налоговую декларацию с уменьшением суммы налога.

Уточненная декларация была подана спустя три года и один день со дня подачи ошибочной декларации. Одновременно налогоплательщик подал заявление о зачете излишне уплаченных по неверной декларации сумм налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому налогу. 

Охарактеризуйте перспективу:

  • зачета излишне уплаченных по неверной декларации сумм налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому налогу
  • вышеуказанного зачета в случае, если по результатам камеральной проверки уточненной декларации будут выявлены ошибки, приводящие к занижению суммы вторично продекларированного налога, причем такие, которые, по мнению налогового органа, привели к недоимке.

Раздел 2

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Задание 1

Иностранный работник въехал на территорию России 15 января.

Разъясните порядок определения срока пребывания иностранного гражданина на территории РФ для присвоения налогового статуса резидента РФ.

Задание 2

Российская организация - налогоплательщик (ОСНО) во время участия в международной выставке раздала посетителям в рекламных целях:

  • 80 каталогов с информацией об услугах компании (стоимость изготовления – 200 руб.);
  • 100 шариковых ручек с логотипом и телефоном компании (стоимость изготовления – 80 руб.);
  • 50 футболок с логотипом компании (стоимость изготовления – 400 руб.).

Стоимость изготовления рекламных товаров указана без НДС.

Определите налоговые последствия для организации в отношении указанных операций в части НДС. Ответ обоснуйте.

Задание 3

На начало налогового период на складе строительной организации (ОСНО) находилось 200 кв. м керамической плитки. Цена 1 кв. м. - 1 000 руб. В январе на склад организации поступило две партии плитки: 300 кв. м по цене 1100 руб. за кв. м и 400 кв. м по цене 1150 руб. за кв. м. В этом же месяце в производство было отпущено 600 кв. м плитки. Согласно приказу об учетной политике для налогообложения стоимость материалов, отпущенных в производство, определяется методом ФИФО. НЗП на 1 февраля отсутствует. По договору с туроператором оплачены путевки для двух работников организации стоимостью 80 000 для первого работника и 30 000 для второго (в санаторий Ставропольского края с лечением, проживанием и экскурсиями). Также оплачено проживание в отеле «Калининград» курьеру в размере 40 000 руб. Расходы на оплату труда (без учета расходов на оплату путевок) составили 900 000 руб.

Определите величину расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль за январь (без учёта страховых взносов). Ответ обоснуйте.

Раздел 3

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Задание 1

Между ООО «Искра» и ИП Ивановым И.И. заключен договор аренды нежилого помещения, срок действия которого истек.

Означает ли это прекращение договора? Вправе ли арендатор продолжить пользоваться арендованным помещением после истечения срока действия договора? Вправе ли арендодатель по истечении срока действия договора прекратить оказание услуг, предусмотренных договором аренды (например, уборка)? Обоснуйте ответ.

Задание 2

Подрядчик по заданию заказчика обязан, используя свои материалы, выполнить работы по монтажу системы увлажнения воздуха в срок, определенный договором. Заказчик оплатил материалы и работу полностью. Сроки выполнения работ неоднократно переносились из-за несвоевременной поставки оборудования.

Каковы правовые последствия нарушения подрядчиком срока выполнения работ по договору подряда? Ответ обоснуйте.

Задание 3

Организация перевела одного сотрудника на дистанционную работу, при этом указав, что раз в неделю сотруднику необходимо приезжать в офис для выполнения определенных поручений.

Правомерен ли перевод и установление данного режима работы для сотрудника? Ответ обоснуйте.

Раздел 4

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

Задание 1

Российская организация - комитент (ОСНО) реализует готовую продукцию через комиссионера. Договором комиссии предусмотрено участие комиссионера в расчетах. По условиям договора комитент возмещает расходы комиссионера, связанные с доставкой товара покупателю. Право комиссионера на вознаграждение возникает на дату утверждения отчета комиссионера. В мае комиссионеру была передана продукция, фактическая себестоимость которой составила 300 000 руб. В июне 2020 года комитентом получен отчет комиссионера, согласно которого:

продажная цена продукции составила 480 000 руб. (в т.ч. НДС 20%);

комиссионное вознаграждение в размере 48 000 руб. (в т.ч. НДС 20%) удержано из денежных средств, полученных от покупателя в оплату продукции;

расходы комиссионера, связанные с доставкой товара покупателю, составили 6 000 руб. (в т.ч. НДС 20%) и были удержаны из денежных средств, полученных от покупателя в оплату продукции;

В июле на счет комиссионера поступила оплата за продукцию от покупателя и сразу была перечислена комиссионером комитенту. 

Раскройте порядок отражения операций, возникших в связи с описанной ситуацией, в бухгалтерском учете организации - комитента.

Задание 2

Российская организация в соответствии с условиями договора поставки в январе 2020 г. получила предоплату в размере 100%, в сумме 495 600 руб. (НДС не облагается). 20 марта 2020 г. стороны заключили соглашение о новации, по которому обязательство организации-поставщика по поставке товара заменено на заемное обязательство. В соответствии с заключенным соглашением сумма полученной предоплаты признается суммой займа, предоставленного организации с 21 марта по 20 мая 2020 года (включительно). На сумму займа начисляются проценты по ставке 9% годовых со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата займа включительно. Проценты выплачиваются организацией одновременно с возвратом основной суммы долга. Сумма займа и процентов возвращены.

Раскройте порядок отражения операций, возникших в связи с описанной ситуацией, в бухгалтерском учете организации.

Задание 3

Оценочные резервы и оценочные обязательства: понятия и различие, виды, условия признания, бухгалтерский учет.

Раздел 5

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ

 

Задание 1

Организация (ОСНО) рассматривает 2 варианта финансового плана на 2021 год, некоторые показатели приведены в таблице.

Показатели

Варианты

1

2

Объем реализации, ед.

340

500

Цена реализации, руб./ед.

160

150

Переменные затраты на продукцию, руб./ед.

80

70

Постоянные затраты, руб.

4100

4100


Определите:

  • вариант с большим уровнем запаса финансовой прочности;
  • вариант, при котором будет достигнута максимальная сумма прибыли, остающейся в распоряжении компании после уплаты налогов (допущение: все расходы принимаются в целях налогообложения прибыли).

Задание 2

Анализ оборачиваемости НДС по приобретенным товарам, работам, услугам: основные показатели и их значение.

Задание 3

В таблице представлены сведения о динамике финансовых показателей организации.

Наименование показателя

Значение показателя,

тыс. руб.

2018 г.

2019 г.

Поступление денежных средств

1920

2350

Расход денежных средств

1840

2265

Чистая прибыль

325

400

За налоговый период начислено налогов

Налог на имущество организаций

5

10

Страховые взносы

130

145

НДС

175

210

Налог на прибыль организаций

75

85


Проанализируйте взаимосвязь показателей темпов роста денежных потоков и налоговых начислений. Определите изменение совокупной налоговой нагрузки.

Раздел 6

ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ

Задание 1

Акционерное общество на основании произведенной спецоценки условий труда предоставляет сотрудникам, работающим во вредных условиях, дополнительный отпуск за работу во вредных условиях (3 дня в год). Сотрудников, работающих во вредных условиях труда, с их согласия, планируется перевести на другие рабочие места (другие должности), вредность на которых не подтверждена (неаттестованные места или безопасные аттестованные). При этом принято решение сохранить длительность отпусков.

Может ли общество относить на расходы в целях налогообложения прибыли затраты на дополнительный отпуск за работу во вредных условиях на рабочих местах, вредность на которых не подтверждена специальной оценкой? Ответ обоснуйте.

Задание 2

Российская организация заключила договор с иностранной аудиторской организацией (нерезидент, США), не состоящей на учете в налоговом органе РФ, на проведение проверки (due diligence).

В целях предоставления информации в электронном виде иностранному аудитору эта российская организация арендовала сроком на 1 год у другой иностранной компании (нерезидент, Великобритания), не состоящей на учете в налоговом органе РФ, виртуальную комнату (хранилище) данных в электронном виде (так называемую «Data Room») на сервере, принадлежащем этой иностранной компании и находящемся за пределами РФ, доступ к которой предоставляется через Интернет.

1) Возникнет ли у российской организации обязанность налогового агента по НДС при оплате аренды виртуальной комнаты (хранилища) данных?

2) Возникнет ли у российской организации обязанность налогового агента по НДС при оплате услуг иностранного аудитору?

Задание 3

Российская организация общественного транспорта (ОСНО) оплачивает услуги специализированной медицинской организации на проведение периодического планового медосмотра как своих работников - водителей, так и ещё не оформленных (не принятых) на работу кандидатов на вакансии водителей при их поступлении на работу в данную организацию. Медицинская организация выставляет счета за свои услуги без выделения стоимости проведения медосмотра водителей, являющихся сотрудниками организации и только поступающими на работу в эту организацию).

Вправе ли транспортная организация признать указанные расходы в полном их объеме в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль? Ответ обоснуйте.