Программа специализированного курса повышения квалификации

Действительные налоговые обязательства, коммерческая (должная) осмотрительность через инструменты финансового анализа

Анализ налоговой нагрузки организации

• Понятие «налоговая нагрузка». Классификация видов показателей налоговой нагрузки. Нормативное регулирование.
• Механизмы формирования показателей налоговой нагрузки.
  - Коэффициент налогообложения выручки и авансовых поступлений от покупателей.
  - Коэффициент налогообложения оплаты труда.
  - Коэффициент налогообложения расчетной прибыли.
• Налоговая нагрузка, как один из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.
• Методика расчёта налоговой нагрузки, используемая налоговыми органами при отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»).
• Анализ показателей налоговой нагрузки, формируемых методом начисления.
• Анализ налоговой нагрузки на выручку, валовую прибыль, прибыль до налогообложения, чистую прибыль.
• Анализ показателей налоговой нагрузки, формируемых кассовым методом. Анализ налогообложения чистого денежного потока. Анализ налоговой нагрузки поступлений денежных средств. Анализ уровня налоговых платежей в сумме оттоков денежных средств. Анализ динамики показателей налоговой нагрузки.
• Сравнительный анализ формирования налоговых показателей при общей и упрощенной системах налогообложения.

Анализ налоговых рисков организации

• Понятие «налоговый риск». Характеристика налогового риска. Классификация видов налоговых рисков.
• Методические основы анализа налоговых рисков. Анализируемые составляющие налоговых рисков: вероятность наступления и характер ущерба.
• Этапы сравнительного анализа вариантов налоговых решений.
• Вероятностные показатели анализа налоговых рисков.
• Средняя доходность операции налоговой оптимизации, определяемая на основе математического ожидания.
• Риск операций налоговой оптимизации, определяемый на основе среднеквадратического отклонения.
• Коэффициент вариации в соотношении доходности и риска операции оптимизации.
• Использование вероятностных показателей в выборе стратегии управления налоговыми рисками.
• Стоимостной критерий сравнения вариантов изменения параметров налогообложения: содержание, возможности, ограничения по применению.
• Оценка эффекта и эффективности изменения параметров налогообложения.
• Управление налоговыми рисками на основе анализа. Способы управления налоговыми рисками: лимитирование, диверсификация, избежание, удержание, передача, снижение степени риска.
• Стратегии управления налоговыми рисками.
• Анализ налоговых рисков в соответствии с нормативно-правовыми документами.
• Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.
• Судебная практика.

Концепции риск-менеджмента в оценке вариантов налоговых решений

• Сущность, методические аспекты концепции маржинального анализа. Возможности использования маржиналистической концепции в налоговом консультировании.
• Классификация затрат (налоговых и неналоговых) на постоянные и переменные.
• Содержание понятий «маржинальный доход», «операционная прибыль», «порог рентабельности», «запас финансовой прочности», расчётные модели.
• Механизм выбора наиболее целесообразного варианта налогового решения на основе маржиналистической концепции.
• Механизм выбора из вариантов с одинаковой выручкой от продаж на основе критерия «порог рентабельности продаж».
• Механизм выбора вариантов налоговой политики с различной выручкой от продаж на основе критерия «запас финансовой прочности».
• Сущность концепций операционного и финансового рисков с учетом налогового фактора.
• Механизм оценки операционного и финансового рисков. Обоснование целесообразности привлечения финансирования на основе показателя «эффект финансового рычага» (ЭФР). Особенности расчета ЭФР, связанные с налогообложением прибыли. Влияние ограничений, установленных ст. 269 НК РФ на расчет ЭФР.
• Анализ целесообразности использования организацией переноса сроков уплаты налогов на будущее на основе расчета эффекта финансового рычага.
• Понятие инфляционного риска. Влияние инфляционного риска на доходы, финансовые результаты и связанные с ними налоги.
• Механизм анализа влияния инфляции на НДС.
• Судебная практика.

Управление налоговыми рисками на основе анализа сделок и инвестиционных проектов

• Нормативное регулирование оценки эффективности проектов в РФ. Обоснование реальности сделок. Подходы к обоснованию коммерческой осмотрительности на основе анализа проектов.
• Понятия «наращение» и «дисконтирование», их использование в принятии налоговых решений.
• Статические и динамические критерии оценки эффективности инвестиций. Динамические критерии оценки эффективности инвестиций: чистая текущая стоимость проекта; индекс рентабельности проекта; внутренняя норма доходности проекта.
• Показатели налогообложения в расчетах критериев эффективности инвестиций. Выводы по основным налоговым аспектам инвестиционной деятельности.
• Понятие «инвестиционный налоговый кредит», условия его предоставления.
• Расчет дисконтированного эффекта от использования инвестиционного налогового кредита (ИНК).
• Анализ целесообразности использования организацией переноса сроков уплаты налогов на будущее.
• Структура собственного и заёмного капитала. Механизм оценки стоимости капитала.
• Использование концепции оценки стоимости капитала (WACC) при определении ставки дисконтирования, оценке эффективности, реальности бизнеса и эффективности инвестиционных проектов.
• Судебная практика.