Налоговый интенсив

Налоговая проверка как форма налогового контроля: практические аспекты

СМИРНОВА Татьяна Степановна, член Союза «ПНК», к.ю.н., эксперт по налогообложению и налоговому контролю

• «Агенты» налогового контроля – текущий статус. 
• Ведение налоговыми органами Единого гос. реестра ЗАГС. 
• Информационное взаимодействие между налоговыми органами и кредитными организациями в рамках осуществления налогового контроля (надзора).  
• Взаимодействие налоговых органов с регионами по налогам, исчисляемым по кадастровой стоимости: получение информации из официальных сайтов субъектов РФ и Единого гос. реестра недвижимости (ЕГРН).
• Взаимодействие с Социальным фондом России, Пенсионным фондом, Министерством труда (трудовые комиссии).
• Росфинмониторинг.
• Эксперимент по информационному взаимодействию с операторами цифровых платформ. Требования к идентификации продавцов, введение системы внутреннего контроля за ними. Цифровая платформа в роли «агента налогового контроля».
• Взаимодействие налоговых органов и органов Следственного комитета РФ:
  -  если признаки преступлений выявили налоговые органы;
  -  если признаки преступлений выявили следственные органы.
• Взаимодействие налоговых органов и органов МВД России при выявлении признаков налоговых преступлений.
• Взаимодействие налоговых органов и органов прокуратуры РФ при выявлении признаков налоговых преступлений.
• Контрольные мероприятия, проводимые налоговыми органами совместно с МВД и СК. 
• Неуплата налогов и налоговые преступления. За что и как могут привлечь к уголовной ответственности по налоговым преступлениям.
• Срок давности привлечения к уголовной ответственности. 
• Как не довести налоговое планирование до уголовного дела.
• Решения ФНС России по жалобам налогоплательщиков – как снижать налоговые риски.
• Практика ФНС и правоохранительных органов по  устранению схем уклонения от налогообложения.
• Взаимодействие налоговых и таможенных органов при выявлении признаков налоговых преступлений.
• Новые сервисы ФНС России по оценке юридических лиц и ИП, физических лиц.
• Единый регистр населения (ЕРН) – приоритетный источник сведений обо всех физических лицах (с 1 января 2026 года).
• Реестр майнеров и реестр операторов майнинговой инфраструктуры.

КОЛМАКОВА Полина Владимировна, директор Центра правового консалтинга ООО «ЭЛКОД», ведущий эксперт-консультант по налогообложению

• Опасные решения налоговой оптимизации и факты, говорящие против вас при заключении сделок с взаимозависимыми лицами.

• Риски применения нерыночных цен в сделках, не являющихся контролируемыми.
• Риски оптимизации сделок по купле - продаже имущества (передача в качестве вклада в уставный капитал, реорганизация, списание кредиторской задолженности).
• Риски пользования товарным знаком в рамках группы компаний. Выплата роялти: что привлечет внимание в первую очередь.
• Неочевидные случаи занижения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль
• Риски определения неправильного периода признания затрат в свете повышения налоговой ставки по налогу на прибыль
• Налоговые последствия осуществления капитальных вложений в форме неотделимых улучшений и выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления.
• Признание расходов на ремонт и модернизацию имущества.
• Риски учета затрат:
  - на рекламу, представительские мероприятия: проблема квалификации затрат;
  - аренду имущества;
  - процентов за пользование заемными средствами.
• Риски отражения убытка и переноса убытка на будущее.
• Типичные претензии в части занижения базы по страховым взносам и НДФЛ:
  - при заключении договоров с ИП и самозанятыми;
  - при заключении договора на управление организацией с ИП;
  - при заключении ученических договоров;
  - при осуществлении социальных и компенсационных выплат;
  - при выплате дохода в натуральной форме;
  - при выдаче подотчетных сумм.
• Уточненная декларация: инструмент в налоговых спорах.
• Как снизить штраф.

ВИНОГРАДОВА Ольга Александровна, член Научно-экспертного совета Союза «ПНК», независимый эксперт, государственный советник Российской Федерации 2-го класса

• Алгоритмы и «общий рисунок» действий налогового органа по выявлению «схемного» НДС
• Что обязан установить налоговый орган при налоговом контроле: первичная информация об «НДС схеме» как «навигатор контроля»; оценочное мнение об участниках «НДС схемы» с установлением их роли («техническая» компания и потенциальный выгодоприобретатель); доказанные факты с применением подходов поиска необоснованной налоговой выгоды
• Как устанавливается бенефициар «НДС схемы». Балльная система оценки налогоплательщика как выгодоприобретателя: приговор или основание к действию
• Логика поведения налогового органа в зависимости от ожидаемого результата налогового контроля (разбираем на примерах):
  -  устранить «разрыв»;
  -  пресечь «НДС схему» с применением мер, препятствующих использованию «технических» компаний;
  -  корректно найти выгодоприобретателя «НДС схемы»;
  -  акцептовать или мотивированно не акцептовать вывод об установленном выгодоприобретателе по цепочке от «технической» компании другого региона;
  -  разакцептовать ранее согласованный вывод об установленном выгодоприобретателе с обоснованием позиции;
  -  побудить акцептованного выгодоприобретателя «НДС схемы» доплатить налог самостоятельно;
  -  актировать нарушение и доначислить налог, пени, штрафы.
• Алгоритмы и «общий рисунок» действий налогоплательщика при вызове на комиссию
• Что необходимо знать при вызове на комиссию, установить в ходе участия в комиссии, сделать после участия в комиссии. Права и обязанности налогоплательщика в данной процедуре налогового контроля
• Вызов на комиссию по побуждению к самостоятельному уточнению налога: ситуационная модель поведения налогоплательщика, порядок проведения которой не публичен для налогоплательщика:
  -  Как правильными вопросами выявить степень доказанности необоснованной налоговой выгоды и вины налогоплательщика
  -  Какие действия выбрать (предоставить документы и информацию, поясняющую позицию налогоплательщика; обжаловать действие (бездействие) налогового органа при наличии оснований; занять выжидательную позицию и действовать в ответ на следующий шаг инспекции).
• Вызов на комиссию по побуждению к самостоятельному уточнению налога: ситуационная модель поведения налогоплательщика при истинных знаниях о своих сделках и их последствиях для налогов
• Сценарий развития событий в ходе и после комиссии по побуждению: оценка рисков и принятие мер по их устранению:
  -  Как, зная цель и ожидаемый результат налоговой, уточняющими вопросами подвигнуть свою налоговую к взаимовыгодному решению и «породить сомнения» в ранее принятом решении об акцепте выгодоприобретателя, установленного налоговой другого региона;
  -  Как провести оценку рисков доначисления налога, пени и повышенных штрафов и принять мер по их уменьшению
• «Управление» поведением налогоплательщика с целью самостоятельного отказа от схем: разбор ситуаций, выводы и рекомендации