Налоговый интенсив

АКТИВЫ КОМПАНИИ: УЧЕТНЫЕ, НАЛОГОВЫЕ, ПРАВОВЫЕ ВОПРОСЫ

ГИБЕЛЬ, ПОРЧА И ИНОЕ ВЫБЫТИЕ АКТИВОВ С УБЫТКОМ: вопросы учета и налогообложения, спорные и сложные случаи

КЛИМОВА Марина Аркадьевна, член Союза «ПНК», к.э.н, независимый консультант-практик по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учета и налогообложения

• Способность приносить выгоды как главный признак актива. Основания для снижения учетной стоимости актива или его списания, связанные с утратой, повреждением имущества, иными обесценивающими актив факторами.
• Механизмы выявления признаков обесценения, механизмы уценки активов: когда ими уместно пользоваться, а когда при их применении можно оказаться обвиненным в злоупотреблении?
• Оценка активов после признания по стоимости, отличной от первоначальной, в случае снижения их ценности (запасы, основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения).
• Отдельные ситуации, связанные с порчей, утратой активов, выбытием с убытком и т.п., их отражение в бухгалтерском и налоговом учете
• Недостачи в результате хищений и краж, чрезвычайных ситуаций и т.п.
• Специфика проведения и оформления результатов инвентаризации, в том числе с применением ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация».
• Расследование фактов утраты актива с участием компетентных органов.
• Сложности налогового учета. Вопросы восстановления НДС
• Порча имущества.
• Документальное оформление выявленной порчи.
• Поиски виновных. Материальная ответственность работника за порчу имущества. 
• Все важные для бухгалтера вопросы, касающиеся определения размера ущерба, причиненного виновным работником работодателю или третьим лицам; порядок взыскания ущерба в различных случаях, законодательные ограничения, судебная практика, типичные ошибки; отказ от взыскания с виновника – налоговые последствия (списание убытка на ОСН и УСН, наличие / отсутствие дохода у виновного лица); возмещение ущерба страховщиком: особенности учета и налогообложения.
• Обесценение, пересмотр ликвидационной стоимости и СПИ актива в связи с его порчей
• Естественная убыль и технологические потери материальных ресурсов: различие понятий, нормирование, сложные и спорные вопросы налогового учета, вопросы восстановления НДС
• Списание товаров по истечению сроков годности: особенности учета убытка, вопросы восстановления НДС
• Безнадежная дебиторская задолженность:
  – основания для списания, налоговые риски, порядок документирования;
  – все сложные вопросы списания безнадежной «дебиторки» по истечению сроков исковой давности, при ликвидации или исключении должника из ЕГРЮЛ, прекращении исполнительного производства;
• «Реинкарнация» безнадежной задолженности. Иные случаи, когда долги получить практически невозможно, но и считать безнадежными в целях ст. 266 НК РФ не получается.
• Переплаты по налогам как вид безнадежной дебиторской задолженности: когда списать и можно ли зачесть в целях налогообложения?
• Продажи с убытком. Уступка права (требования) с убытком. Следует ли обосновывать цену сделки ниже себестоимости? Может ли проверить цену налоговый орган и как пройдет проверка? Специфика учета и налогообложения убыточных операций

Налоговые последствия вклада в уставный капитал и вклада в имущество у передающей и получающей стороны

Тема налогообложения вкладов в капитал организаций является одной из самых востребованных. Образуются новые компании, входят новые инвесторы, появляется потребность в дополнительном финансировании.  Вместе с тем, в налоговом праве многие аспекты этой темы не урегулированы.  Проблемы и противоречия нарастают, появляется новая судебная практика и разъяснения контролирующих органов, которые обязательно нужно знать, чтобы не ошибиться в оценке рисков при выборе способа инвестирования.

Опорные пункты программы:

• Различия между денежными и неденежными вкладами;
• Концептуальные отличия между вкладом в уставный капитал и вкладом в имущество:
  - обоснованность разных налоговых последствий этих двух способов инвестирования в капитал;
  - законодательные пробелы, являющиеся причиной налоговых споров.
• Обзор судебной практики
  
• Разбор ситуаций из практики

Основные средства: инструменты и решения для эффективного налогового планирования

ЛЫСЕНКО Егор Дмитриевич, юрист, Taxology

• Ремонт или реконструкция основного средства: последние тенденции в вопросах переквалификации
• Резерв на ремонт в налоговом учете 
• Повышающие коэффициенты амортизации: эффективное использование в решениях по налоговому планированию

ИМУЩЕСТВО ДВИЖИМОЕ И НЕДВИЖИМОЕ: МЕТАМОРФОЗЫ НАЛОГОВОЙ КВАЛИФИКАЦИИ
(подходы ФНС и МИНФИНА России, развитие судебной практики) 

АРТЮХ Алексей Андреевич, член Научно-экспертного совета Союза «ПНК», партнер, юридическая компания Taxology  

• Цели освобождения движимого имущества от налога: позиция законодателя и высших судов.
• Вещи движимые и недвижимые, делимые и неделимые, сложная вещь, единый имущественный комплекс – применимость данных конструкций для целей налогообложения.
• Основные разъяснения ФНС и Минфина России по теме.
• Дела «Лесозавода 25» и «Юг-Новый век» как ключевые ориентиры при квалификации имущества. Развитие судебной практики по квалификации имущества: какие ориентиры она дает налогоплательщику?
• Основные тренды судебной практики по разным категориям объектов.
• Использование ОКОФ, ПБУ и градостроительных понятий в целях квалификации.
• Риск-менеджмент при квалификации, алгоритм работы над риском, пределы дозволенного при «разукрупнении» объектов.
• Основные доказательства при правильной квалификации имущества, возможности для снижения налоговой нагрузки.

АРЕНДА И ЛИЗИНГ:
что мы знаем и не знаем о самом распространенном виде сделки (учетные и налоговые аспекты) 

ЕФРЕМОВА Анна Алексеевна, руководитель направления «Налогообложение» в Научно-экспертном совете Союза «ПНК», руководитель Совета работодателей Союза «ПНК», советник генерального директора ООО «Р.О.С.экспертиза», аудитор, методолог российского бухгалтерского учета 

• Условия арендных отношений и нормы договоров, важные для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета: 
  – можно ли заменять предмет аренды;
  – определение суммы арендных платежей и частота их пересмотра;
  – формы оплаты коммунальных услуг;
  – несение обязанностей по ремонту арендованного имущества;
  – регулирование улучшений предмета аренды;
  – ограничения по использованию арендованного объекта;
  – иные сложные ситуации.
• Новые принципы учета арендных операций.
• Особенности классификации операций на арендные (требуют расчета права пользования арендованным активом) и неарендные (учитываются «по-старому», т.е. как услуги).
• Определение срока аренды: договоры аренды с неопределенным сроком; краткосрочные договоры аренды – всегда ли мы можем считать их таковыми для целей бухгалтерского учета.
• Как оформить документы, подтверждающие срок аренды для целей бухгалтерского учета.

АРЕНДА У АРЕНДАТОРА

• Ставка дисконтирования: на каких сайтах ее искать и как выбирать. Процентная ставка, заложенная в договоре.
• Состав арендных платежей: что входит в оценку арендных платежей, что не входит. Какие арендные платежи подлежат дисконтированию, какие – нет. Коммунальные услуги при аренде недвижимости.
• Первоначальное признание ППА и обязательств по арендным платежам. В какой момент, в какой оценке и какими бухгалтерскими записями признаются данные активы и обязательства (рассматриваем особенности на конкретных числовых примерах с применением бухгалтерских проводок). Сложные случаи. Забалансовый учет арендованного имущества.
• Амортизация ППА: начало амортизации, расчет ее суммы. Активы, по которым амортизация не начисляется (земля и др.): как учитывать такие ППА.
• Изменение величины обязательств по оплате арендных платежей: увеличение на суммы начисляемых процентов, уменьшение на уплаченные суммы.
• Капитальные вложения в арендованные объекты (неотделимые улучшения).
• Что делать арендатору в случае изменения условий договора (модификация договора аренды): при уменьшении и увеличении срока аренды, величины арендной платы.
• Прекращение договора по сроку и досрочно: бухгалтерские записи и числовые примеры расчетов. Отражение возврата арендованного объекта. Принятие к учету выкупленного лизингового имущества. Последующая амортизация выкупленных объектов.

АРЕНДА У АРЕНДОДАТЕЛЯ

• Классификация аренды на операционную и неоперационную (финансовую). Кто и в каких случаях может вести учет арендных операций традиционным способом (без признания инвестиций в аренду и соответствующих обязательств).
• Признание инвестиции в аренду – при прямой аренде и при аренде по типу продажи (разбираем на числовых примерах с бухгалтерскими проводками). Особенности субарендных отношений. Валовая и чистая стоимость инвестиции в аренду.
• Определение ставки дисконтирования. Изменение чистой стоимости инвестиции в аренду: увеличение на суммы начисляемых процентов, уменьшение на суммы полученных платежей. Признание доходов по аренде.
• Особенности учета ликвидационной стоимости предмета аренды.
• Особенности учета передачи в аренду арендованного объекта (субаренда).
• Отражение в учете возврата арендованного объекта.
• Раскрытие информации об аренде в бухгалтерской отчетности. Оценка существенности искажения бухгалтерской отчетности в случае ведения учета арендных операций «по-старому».

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ АРЕНДЫ

Налог на прибыль

• Амортизация неотделимых улучшений арендованных объектов: определение сроков полезного использования, налоговые риски краткосрочных договоров аренды (до 12 месяцев).
• Амортизация лизингового имущества. Лизинговые платежи и выкупная цена: сохранились ли здесь старые налоговые риски или уже возникли новые?

НДС

• Гарантийный депозит: начисляем НДС с авансов или нет?
• Коммунальные платежи: три применяемые на практике схемы, их плюсы и минусы, налоговые риски.
• Возмездная и безвозмездная передача неотделимых улучшений объекта аренды.

Налог на имущество организаций

• Кто плательщик, какова налоговая база по новым правилам
• Налогообложение капитальных вложений в арендованную недвижимость (неотделимых улучшений).