Налоговый интенсив
АКТИВЫ КОМПАНИИ: УЧЕТНЫЕ, НАЛОГОВЫЕ, ПРАВОВЫЕ ВОПРОСЫ
ГИБЕЛЬ, ПОРЧА И ИНОЕ ВЫБЫТИЕ АКТИВОВ С УБЫТКОМ: вопросы учета и налогообложения, спорные и сложные случаи
КЛИМОВА Марина Аркадьевна, член Союза «ПНК», к.э.н, независимый консультант-практик по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учета и налогообложения
- Способность приносить выгоды как главный признак актива. Основания для снижения учетной стоимости актива или его списания, связанные с утратой, повреждением имущества, иными обесценивающими актив факторами.
- Механизмы выявления признаков обесценения, механизмы уценки активов: когда ими уместно пользоваться, а когда при их применении можно оказаться обвиненным в злоупотреблении?
- Оценка активов после признания по стоимости, отличной от первоначальной, в случае снижения их ценности (запасы, основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения).
- Отдельные ситуации, связанные с порчей, утратой активов, выбытием с убытком и т.п., их отражение в бухгалтерском и налоговом учете
- Недостачи в результате хищений и краж, чрезвычайных ситуаций и т.п.
- Специфика проведения и оформления результатов инвентаризации, в том числе с применением ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация».
- Расследование фактов утраты актива с участием компетентных органов.
- Сложности налогового учета. Вопросы восстановления НДС
- Порча имущества.
- Документальное оформление выявленной порчи.
- Поиски виновных. Материальная ответственность работника за порчу имущества.
- Все важные для бухгалтера вопросы, касающиеся определения размера ущерба, причиненного виновным работником работодателю или третьим лицам; порядок взыскания ущерба в различных случаях, законодательные ограничения, судебная практика, типичные ошибки; отказ от взыскания с виновника – налоговые последствия (списание убытка на ОСН и УСН, наличие / отсутствие дохода у виновного лица); возмещение ущерба страховщиком: особенности учета и налогообложения.
- Обесценение, пересмотр ликвидационной стоимости и СПИ актива в связи с его порчей
- Естественная убыль и технологические потери материальных ресурсов: различие понятий, нормирование, сложные и спорные вопросы налогового учета, вопросы восстановления НДС
- Списание товаров по истечению сроков годности: особенности учета убытка, вопросы восстановления НДС
- Безнадежная дебиторская задолженность:
– основания для списания, налоговые риски, порядок документирования;
– все сложные вопросы списания безнадежной «дебиторки» по истечению сроков исковой давности, при ликвидации или исключении должника из ЕГРЮЛ, прекращении исполнительного производства; - «Реинкарнация» безнадежной задолженности. Иные случаи, когда долги получить практически невозможно, но и считать безнадежными в целях ст. 266 НК РФ не получается.
- Переплаты по налогам как вид безнадежной дебиторской задолженности: когда списать и можно ли зачесть в целях налогообложения?
- Продажи с убытком. Уступка права (требования) с убытком. Следует ли обосновывать цену сделки ниже себестоимости? Может ли проверить цену налоговый орган и как пройдет проверка? Специфика учета и налогообложения убыточных операций
Налоговые последствия вклада в уставный капитал и вклада в имущество у передающей и получающей стороны
БОГДАНОВА Елена Викторовна, партнер, «Щекин и партнеры», руководитель проектов по налоговому аудиту и консалтингу, трансфертному ценообразованию, международному налогообложению, разработке учетной политики и методологии ведения бухгалтерского и налогового учета
Тема налогообложения вкладов в капитал организаций является одной из самых востребованных. Образуются новые компании, входят новые инвесторы, появляется потребность в дополнительном финансировании. Вместе с тем, в налоговом праве многие аспекты этой темы не урегулированы. Проблемы и противоречия нарастают, появляется новая судебная практика и разъяснения контролирующих органов, которые обязательно нужно знать, чтобы не ошибиться в оценке рисков при выборе способа инвестирования.
Опорные пункты программы:
- Различия между денежными и неденежными вкладами;
- Концептуальные отличия между вкладом в уставный капитал и вкладом в имущество:
- обоснованность разных налоговых последствий этих двух способов инвестирования в капитал;
- законодательные пробелы, являющиеся причиной налоговых споров. - Обзор судебной практики
- Разбор ситуаций из практики
Основные средства: инструменты и решения для эффективного налогового планирования
ЛЫСЕНКО Егор Дмитриевич, юрист, Taxology
- Ремонт или реконструкция основного средства: последние тенденции в вопросах переквалификации
- Резерв на ремонт в налоговом учете
- Повышающие коэффициенты амортизации: эффективное использование в решениях по налоговому планированию
ИМУЩЕСТВО ДВИЖИМОЕ И НЕДВИЖИМОЕ: МЕТАМОРФОЗЫ НАЛОГОВОЙ КВАЛИФИКАЦИИ
(подходы ФНС и МИНФИНА России, развитие судебной практики)
АРТЮХ Алексей Андреевич, член Научно-экспертного совета Союза «ПНК», партнер, юридическая компания Taxology
- Цели освобождения движимого имущества от налога: позиция законодателя и высших судов.
- Вещи движимые и недвижимые, делимые и неделимые, сложная вещь, единый имущественный комплекс – применимость данных конструкций для целей налогообложения.
- Основные разъяснения ФНС и Минфина России по теме.
- Дела «Лесозавода 25» и «Юг-Новый век» как ключевые ориентиры при квалификации имущества. Развитие судебной практики по квалификации имущества: какие ориентиры она дает налогоплательщику?
- Основные тренды судебной практики по разным категориям объектов.
- Использование ОКОФ, ПБУ и градостроительных понятий в целях квалификации.
- Риск-менеджмент при квалификации, алгоритм работы над риском, пределы дозволенного при «разукрупнении» объектов.
- Основные доказательства при правильной квалификации имущества, возможности для снижения налоговой нагрузки.
АРЕНДА И ЛИЗИНГ:
что мы знаем и не знаем о самом распространенном виде сделки (учетные и налоговые аспекты)
ЕФРЕМОВА Анна Алексеевна, руководитель направления «Налогообложение» в Научно-экспертном совете Союза «ПНК», руководитель Совета работодателей Союза «ПНК», советник генерального директора ООО «Р.О.С.экспертиза», аудитор, методолог российского бухгалтерского учета
- Условия арендных отношений и нормы договоров, важные для правильного ведения бухгалтерского и налогового учета:
– можно ли заменять предмет аренды;
– определение суммы арендных платежей и частота их пересмотра;
– формы оплаты коммунальных услуг;
– несение обязанностей по ремонту арендованного имущества;
– регулирование улучшений предмета аренды;
– ограничения по использованию арендованного объекта;
– иные сложные ситуации. - Новые принципы учета арендных операций.
- Особенности классификации операций на арендные (требуют расчета права пользования арендованным активом) и неарендные (учитываются «по-старому», т.е. как услуги).
- Определение срока аренды: договоры аренды с неопределенным сроком; краткосрочные договоры аренды – всегда ли мы можем считать их таковыми для целей бухгалтерского учета.
- Как оформить документы, подтверждающие срок аренды для целей бухгалтерского учета.
АРЕНДА У АРЕНДАТОРА
- Ставка дисконтирования: на каких сайтах ее искать и как выбирать. Процентная ставка, заложенная в договоре.
- Состав арендных платежей: что входит в оценку арендных платежей, что не входит. Какие арендные платежи подлежат дисконтированию, какие – нет. Коммунальные услуги при аренде недвижимости.
- Первоначальное признание ППА и обязательств по арендным платежам. В какой момент, в какой оценке и какими бухгалтерскими записями признаются данные активы и обязательства (рассматриваем особенности на конкретных числовых примерах с применением бухгалтерских проводок). Сложные случаи. Забалансовый учет арендованного имущества.
- Амортизация ППА: начало амортизации, расчет ее суммы. Активы, по которым амортизация не начисляется (земля и др.): как учитывать такие ППА.
- Изменение величины обязательств по оплате арендных платежей: увеличение на суммы начисляемых процентов, уменьшение на уплаченные суммы.
- Капитальные вложения в арендованные объекты (неотделимые улучшения).
- Что делать арендатору в случае изменения условий договора (модификация договора аренды): при уменьшении и увеличении срока аренды, величины арендной платы.
- Прекращение договора по сроку и досрочно: бухгалтерские записи и числовые примеры расчетов. Отражение возврата арендованного объекта. Принятие к учету выкупленного лизингового имущества. Последующая амортизация выкупленных объектов.
АРЕНДА У АРЕНДОДАТЕЛЯ
- Классификация аренды на операционную и неоперационную (финансовую). Кто и в каких случаях может вести учет арендных операций традиционным способом (без признания инвестиций в аренду и соответствующих обязательств).
- Признание инвестиции в аренду – при прямой аренде и при аренде по типу продажи (разбираем на числовых примерах с бухгалтерскими проводками). Особенности субарендных отношений. Валовая и чистая стоимость инвестиции в аренду.
- Определение ставки дисконтирования. Изменение чистой стоимости инвестиции в аренду: увеличение на суммы начисляемых процентов, уменьшение на суммы полученных платежей. Признание доходов по аренде.
- Особенности учета ликвидационной стоимости предмета аренды.
- Особенности учета передачи в аренду арендованного объекта (субаренда).
- Отражение в учете возврата арендованного объекта.
- Раскрытие информации об аренде в бухгалтерской отчетности. Оценка существенности искажения бухгалтерской отчетности в случае ведения учета арендных операций «по-старому».
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ АРЕНДЫ
Налог на прибыль
- Амортизация неотделимых улучшений арендованных объектов: определение сроков полезного использования, налоговые риски краткосрочных договоров аренды (до 12 месяцев).
- Амортизация лизингового имущества. Лизинговые платежи и выкупная цена: сохранились ли здесь старые налоговые риски или уже возникли новые?
НДС
- Гарантийный депозит: начисляем НДС с авансов или нет?
- Коммунальные платежи: три применяемые на практике схемы, их плюсы и минусы, налоговые риски.
- Возмездная и безвозмездная передача неотделимых улучшений объекта аренды.
Налог на имущество организаций
- Кто плательщик, какова налоговая база по новым правилам
- Налогообложение капитальных вложений в арендованную недвижимость (неотделимых улучшений).