Налоговый интенсив

Бухучет и налоги – 2025: новые маркеры налоговых рисков

ЕФРЕМОВА Анна Алексеевна, член Научно-экспертного совета Союза «ПНК», советник генерального директора ООО «Р.О.С.экспертиза», аудитор, методолог российского бухгалтерского учета

• Бухгалтерский и налоговый учет: в чем их принципиальное отличие. Почему сближение правил бухгалтерского и налогового учета невозможно, а надежда на такое сближение приводит к недостоверности бухгалтерской отчетности и налоговым нарушениям.
• Какие решения можно предложить при различии правил бухгалтерского и налогового учета и невозможности их сближения (каждое разбираем на примерах):
  - Автоматизация учетных процедур, различные технические приемы.
  - Сближение бухгалтерского и управленческого учета,
  - Отказ от применения отдельных норм ФСБУ в случае несущественного влияния этих операций на показатели бухгалтерской отчетности.
  - Актуализация учетной политики организации.
• Влияние ФСБУ на НДС: когда применение новых правил приводит к налоговым ошибкам и как этих ошибок избежать. Когда строгое следование ФСБУ наводит порядок и в налогообложении тоже.
• ФСБУ и налог на прибыль: разбираем наиболее частые примеры отличий в бухгалтерском и налоговом учете. Как можно минимизировать эти отличия. Помогает или мешает ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и как можно его применять в современных условиях.
• ФСБУ и налог на имущество. Перспективы налогообложения «по среднегодовой бухгалтерской стоимости основных средств».
• Противоречие новых правил бухгалтерского учета иным регулируемым областям: раздельный учет по госзакупкам и гособоронзаказу, подтверждение себестоимости для целей государственного регулирования цен и тарифов и т.д. Какие проблемы здесь уже сформировались и какие пути их решения наметились.
• Как на практике можно решать накопившиеся проблемы:
  - Реконструкция и модернизация «малоценных объектов»,
  - Изменение в бухгалтерском составе НМА и НИОКР,
  - Пересмотр элементов амортизации внеоборотных активов, выделение ликвидационной стоимости,
  - Аренда и лизинг в бухгалтерском и налоговом учете,
  - Новые механизмы оценки активов: оплата неденежными средствами, применение скидок и бонусов (премий), покупка на условиях отсрочки (рассрочки) платежа, получение безвозмездно.
• Обсуждение ситуаций участников мероприятия, совместный поиск идей и решений.

САМКОВА Надежда Александровна, независимый эксперт-консультант по налогообложению

• Первичка: ее оформление, передача и исправление с точки зрения различия требований ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» и налогового органа.
• Арендные платежи и затраты на неотделимые улучшения: когда и где можно сократить различия требований ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» и налогового законодательства.
• Целевое финансирование (субсидии и т.п.) в бухгалтерском и налоговом учете.
• Платежные агенты – различие и возможности сближения бухгалтерского и налогового учета.
• Посреднические сделки (в том числе перевозка и экспедирование, закупка коммунальных услуг для арендатора): документальное отражение, бухгалтерский учет, налоговые последствия.
• Итоги инвентаризации: различие в признании излишков, недостач и пересортицы в бухгалтерском и налоговом учете. Налоговые последствия корректировки «нетоварных» статей (отложенных налогов, текущих и капитальных затрат, оценочных резервов, дебиторско-кредиторской задолженности и др.), требующейся по итогам инвентаризации.
• Новые возможности в налоговом планировании, предоставляемые ФСБУ.
• Проблема оценочных суждений, порожденных новыми ФСБУ, рекомендации по снижению трудоемкости и рисков.

ЗАГОРУЛЬКО Ирина Петровна, руководитель Центра налоговой диагностики Союза «ПНК», член Научно-экспертного совета Союза «ПНК», юрист, практикующий налоговый консультант

• Отражение в бухгалтерском учете совокупной налоговой обязанности и единого налогового платежа: достаточно ли заложенных в программе типовых проводок для полноценного контроля налоговых обязательств. Требования Минфина России по отражению операций на ЕНС в отчете о движении денежных средств.
• Распоряжение положительным сальдо ЕНС посредством зачета и возврата: разъяснения Минфина и ФНС России, анализ судебной практики
• Требование об уплате как первый шаг к взысканию налоговой задолженности.
• Взыскание налоговой задолженности в бесспорном порядке:
  - этапы и сроки взыскания;
  - порядок взыскания на каждом этапе.
• Взаимосвязь между сроками проведения и оформления результатов налоговой проверки и сроков на принудительное взыскание доначисленных налогов.
• Взыскание налоговой задолженности в судебном порядке: основания, сроки, процедура
• Арест имущества в процедурах взыскания.
• Обеспечительные меры налогового органа по итогам налоговой проверки.
• Способы урегулирования налоговой задолженности:
  - Безнадежная задолженность: признание и списание.
  - Отсрочка и рассрочка по уплате налоговой задолженности.