Налоговый интенсив

Доказательства налоговых правонарушений: как их собирает налоговый орган и как действовать налогоплательщику

11 марта, 10:00 - 17:00

Запросы налоговых органов: анализ и оценка правомерности, подготовка ответов. Карта запросов как источник для оперативной оценки рисков налогоплательщика и его контрагентов («Моя налоговая среда») 

ВИНОГРАДОВА Ольга Александровна, член Научно-экспертного совета Союза «ПНК», налоговый консультант, независимый эксперт, государственный советник Российской Федерации 2-го класса 

• Структура ФНС России, функции и полномочия должностных лиц налоговых органов в мероприятиях налогового контроля.
• Единство и централизация системы налоговых органов: как трактуют эти понятия налоговые органы.
• Принцип экстерриториальности налогового контроля при отработке расхождений: что важно понимать налогоплательщикам при защите своих прав.
• 9 налоговых органов, уполномоченных проводить ВНП на территории всех субъектов РФ: кто они и как действуют.
• Специализированные налоговые органы ФНС РФ: центры компетенций по обработке данных, урегулированию задолженности, организации камерального контроля деклараций по НДС.
• Территориальные налоговые органы и их специализированные подразделения. Отделы   КНП, КАО, ООВНП (ППА) и ОВНП: функции и полномочия, как должно быть в идеале и как работает на практике.
• Регламенты отработки расхождений разными подразделениями налоговых органов
• Утвержденные формы документов, обязательные к применению налоговыми органами при реализации функций налогового контроля: порядок заполнения и использования, признаки нарушений
• Правовые основания истребования документов и пояснений: область полномочий налоговых органов, права, обязанности и ответственность налогоплательщика
• Основания для получения пояснений налогоплательщика в зависимости от формы налогового контроля. 
• Истребование документов и пояснений в рамках камеральной налоговой проверки. Взаимосвязь и нюансы применения специальных норм НК РФ (ст.88, 93, 93.1).
• Правоприменение отдельных норм НК РФ: экспертная позиция:
  - о вызове налогоплательщика в налоговый орган
  - о запросах иным лицам (пп.4 п.1 ст.31, 93.1)
• Письма ФНС России: какие выводы имеют широкое применение при обосновании отказа (полностью или частично) на требование о представлении документов
• Истребование документов и пояснений вне рамок налоговых проверок. Как «работает» пункт 2 статьи 93.1 НК РФ.
• Правовая позиция Конституционного суда (№821-О от 07.04.2022) о нормах регулирования налогового контроля: возможности их применения при защите прав налогоплательщика. 
• «Читаем» правильно требования и запросы налоговых органов, оцениваем правовые основания и формируем алгоритм ответных действий
• Оценка правомерности действий налоговой и возможности отказать в исполнении требования в рамках правового поля (на примерах).
• Установление цели контрольного мероприятия и признаков осуществления в целях, не связанных с налоговым контролем.
• Наиболее частые требования о предоставлении пояснений (на примерах). Типовые ответы на требования налогового органа о представлении пояснений и представлении документов (информации).
• Каких действий (направления требований, уведомлений о вызове, информационных писем о представлении уточненных деклараций) ожидать от налоговой после квалификации налогоплательщика как «потенциального выгодоприобретателя» по «НДС схеме».
• Модели поведения налогоплательщика, которому присвоена квалификация «предполагаемый выгодоприобретатель» при отработке «разрыва». Как действовать в зависимости от вида запроса и оценки рисков.
• Совокупность мер, препятствующих осуществлению неправомерных действий в отношении налогоплательщика при совершении налоговым органом действий, не предусмотренных НК РФ.
•  «Моя налоговая среда»: как правильно вести карту наблюдения запросов налоговой для оперативной оценки рисковых ситуаций со стороны контрагента и налоговой.
• Особенности налогового контроля в рамках камеральной проверки. Как налоговые органы расширяют полномочия в обход действующих правовых норм 

12 марта

10:00 - 15:30

Налоговая проверка как процесс: от оснований проведения до процедуры обжалования 

КНИЖЕНЦЕВ Дмитрий Октаевич, член Научно-экспертного совета Союза «ПНК», партнер, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса группы компаний Б1

• Предпроверочный анализ
• Понятие и правовое регулирование предпроверочного анализа. Баланс частных и публичных интересов. Риск-ориентированный подход.
• Допустимые мероприятия налогового контроля в рамках предпроверочного анализа. Требование документов (информации) в отношении конкретной сделки.
• Стратегия действий налогоплательщика: в каких случаях отвечать на требование, как отвечать; примеры формулировок ответов на требования, позволяющих снизить риски привлечения компании к налоговой ответственности.
• Протоколы по результатам предпроверочного анализа.
• Выездная налоговая проверка
• Общий порядок проведения выездной налоговой проверки. Сроки проверки, глубина проверки, полномочия налоговых органов.
• Требования о предоставлении документов (информации): как отвечать; примеры формулировок ответов на требования, позволяющих снизить риски привлечения компании к налоговой ответственности. Запрос документов за пределами трехлетнего срока, запрос аналитических материалов, запрос прочих документов, на основании которых не исчисляются налоговые обязательства налогоплательщика.
• Допросы. Права и обязанности допрашиваемого лица и налогового органа; подготовка к допросу (составление списка возможных вопросов и ответов); непосредственное представление интересов в ходе проведения допроса. Особенности допроса бывших работников налогоплательщика. Работа с протоколами допроса.
• Проведение экспертизы в рамках выездной налоговой проверки. Роль эксперта и специалиста.
• Особенности проведения прочих мероприятий налогового контроля (осмотр, выемка).
• Оформление результатов выездной налоговой проверки.
• Обжалование результатов выездной налоговой проверки
• Подготовка возражений на акт выездной налоговой проверки. Форма и содержание возражений, сроки подачи. Порядок изложения аргументов и доводов. Дополнительные возражения. Альтернативные расчеты.
• Разбор примера возражений на акт выездной налоговой проверки. Типичные ошибки.
• Рассмотрение материалов налоговой проверки: процедурные особенности; подготовка ко встрече с налоговым органом и участие.
• Обжалование решений налогового органа по результатам выездной налоговой проверки в вышестоящий налоговой орган и суд: общий порядок (обязательность досудебного порядка, предмет и субъект обжалования, процессуальные сроки на подачу и рассмотрение жалоб; приостановление рассмотрение жалоб).
• Отдельные вопросы обжалования решений налогового органа по результатам выездной налоговой проверки. Обеспечение полноты сбора доказательств до обращения в суд.
• Участие в рассмотрение жалобы / апелляционной жалобы в вышестоящем налоговом органе: сложности и возможности.
• Разбор примера апелляционной жалобы. Типичные ошибки в жалобах / апелляционных жалобах.

15:45 – 17:00

Налоговая реконструкция на этапах: предпроверочного урегулирования, ВНП, в суде (из практики работы налогового консультанта)

МАЛЯВИНА Татьяна Николаевна, член Союза «ПНК», старший партнер ООО «ЛЭКСТ», юрист, эксперт в области налогов и корпоративного права, комплаенс менеджер, член Национальной Ассоциации Комплаенс 

• Что такое налоговая реконструкция
• Нормативно-правовые основания для проведения налоговой реконструкции
• Практические аспекты налоговой реконструкции:
  – ситуации, при которых возможна налоговая реконструкция;
  – на каких стадиях взаимодействия с налоговым органом можно заявлять налоговую реконструкцию;
  – документы-основания и расчеты для применения налоговой реконструкции.
• Судебная практика по вопросам налоговой реконструкции.

13 марта

10:00 – 13:00

Доказательства налогового правонарушения: признаки дефектности 

САСОВ Константин Анатольевич, член Научно-экспертного совета Союза «ПНК», к.ю.н., адвокат, ведущий юрист юридической компании «Пепеляев групп» 

• Материалы предпроверочного анализа (АСК НДС-2, книги покупок контрагентов, ФИР и т.д.) – доказательства или версии?
• Истребование документов в ходе и вне рамок проверки.
• Выемка документов и предметов, осмотр помещений налогоплательщика.
• Допрос свидетеля: относимость, допустимость, достоверность.
• Экспертиза и участие специалиста.
• Обладают ли преюдицией приговор и другие материалы уголовного дела.
• Акт проверки как доказательство налогового правонарушения.
• Ознакомление с материалами проверки как поиск доказательств в пользу налогоплательщика.
• Последствия нераскрытия доказательств налогоплательщиком.

14:00 – 17:00

Действительные налоговые обязательства (ДНО), коммерческая (должная) осмотрительность через инструменты финансового анализа

БУРДИНА Анна Анатольевна, член Научно-экспертного совета Союза «ПНК», д.э.н., профессор, практикующий налоговый и финансовый консультант, ведущая авторского специализированного курса повышения квалификации налоговых консультантов «Налоговое прогнозирование и планирование: расчетные методики для налогового консультанта»

• Понятие деловой цели, коммерческой осмотрительности (Письмо ФНС России от 10.03.2021 г. N БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи  54.1 НК РФ».
• Понятие налоговой реконструкции, реальности бизнес-процессов (Письмо ФНС России от 10.10. 2022 г. N БВ-4-7/13450@).
• Обоснование коммерческой осмотрительности посредством анализа контрагентов.
• Обоснование деловой цели посредством анализа финансово-экономических показателей, диагностики банкротства.
• Обоснование деловой цели посредством анализа эффективности систем управления, изменения объемов реализации, точки безубыточности.
• Обоснование деловой цели посредством анализа эффективности бизнес-процессов, денежных потоков, инвестиционных проектов, рисков компании.
• Анализ налоговой нагрузки, налоговых рисков организации. Определение действительных налоговых обязательств (ДНО).
• Анализ судебной практики.