Налоговая проверка как форма налогового контроля: практические аспекты
О справедливости глазами налоговых органов – письмо ФНС России № БВ-4-9/12603@ от 3 октября «Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков» - направлено в территориальные органы. «В поиске истины и попытке ответить на вопрос о том, что есть мера справедливости, при разрешении споров с налогоплательщиками сотруднику ФНС России необходимо чувствовать природу нормы, лежащей в основе урегулирования конфликта», - именно эти слова написаны в преамбуле к Обзору.
Мы «заглянем» в самую суть претензий налоговых органов, чтобы дать вам ориентиры для избежания споров.
18 октября
10:00 - 17:00
Налоговая проверка как процесс: от оснований проведения до процедуры обжалования
КНИЖЕНЦЕВ Дмитрий Октаевич, член Союза «ПНК», ассоциированный партнер, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса группы компаний Б1
КУЗНЕЦОВ Евгений Сергеевич, член Союза «ПНК», менеджер, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса группы компаний Б1
-
Предпроверочный анализ
-
Понятие и правовое регулирование предпроверочного анализа. Баланс частных и публичных интересов. Риск-ориентированный подход.
-
Допустимые мероприятия налогового контроля в рамках предпроверочного анализа. Требование документов (информации) в отношении конкретной сделки.
-
Стратегия действий налогоплательщика: в каких случаях отвечать на требование, как отвечать; примеры формулировок ответов на требования, позволяющих снизить риски привлечения компании к налоговой ответственности.
-
Протоколы по результатам предпроверочного анализа.
-
Выездная налоговая проверка
-
Общий порядок проведения выездной налоговой проверки. Сроки проверки, глубина проверки, полномочия налоговых органов.
-
Требования о предоставлении документов (информации): как отвечать; примеры формулировок ответов на требования, позволяющих снизить риски привлечения компании к налоговой ответственности. Запрос документов за пределами трехлетнего срока, запрос аналитических материалов, запрос прочих документов, на основании которых не исчисляются налоговые обязательства налогоплательщика.
-
Допросы. Права и обязанности допрашиваемого лица и налогового органа; подготовка к допросу (составление списка возможных вопросов и ответов); непосредственное представление интересов в ходе проведения допроса. Особенности допроса бывших работников налогоплательщика. Работа с протоколами допроса.
-
Проведение экспертизы в рамках выездной налоговой проверки. Роль эксперта и специалиста.
-
Особенности проведения прочих мероприятий налогового контроля (осмотр, выемка).
-
Оформление результатов выездной налоговой проверки.
-
Обжалование результатов выездной налоговой проверки
-
Подготовка возражений на акт выездной налоговой проверки. Форма и содержание возражений, сроки подачи. Порядок изложения аргументов и доводов. Дополнительные возражения. Альтернативные расчеты.
-
Разбор примера возражений на акт выездной налоговой проверки. Типичные ошибки.
-
Рассмотрение материалов налоговой проверки: процедурные особенности; подготовка ко встрече с налоговым органом и участие.
-
Обжалование решений налогового органа по результатам выездной налоговой проверки в вышестоящий налоговой орган и суд: общий порядок (обязательность досудебного порядка, предмет и субъект обжалования, процессуальные сроки на подачу и рассмотрение жалоб; приостановление рассмотрение жалоб).
-
Отдельные вопросы обжалования решений налогового органа по результатам выездной налоговой проверки. Обеспечение полноты сбора доказательств до обращения в суд.
-
Участие в рассмотрение жалобы / апелляционной жалобы в вышестоящем налоговом органе: сложности и возможности.
-
Разбор примера апелляционной жалобы. Типичные ошибки в жалобах / апелляционных жалобах.
-
Взыскание налогов
-
Сравнительный анализ порядка взыскания недоимки в 2022 и 2023 году.
-
Приостановление взыскания недоимки при обжаловании решения налогового органа в суде (обеспечительные меры). Разбор примера ходатайства о принятии обеспечительных мер.
19 октября
10:00 - 17:00
Уроки выездных налоговых проверок: очевидные и неочевидные причины доначислений
КОЛМАКОВА Полина Владимировна, директор Центра правового консалтинга ООО «ЭЛКОД», ведущий эксперт-консультант по налогообложению
-
Опасные решения налоговой оптимизации и факты, говорящие против вас при заключении сделок с взаимозависимыми лицами.
-
Риски применения нерыночных цен в сделках, не являющихся контролируемыми.
-
Риски оптимизации сделок по купле - продаже имущества (передача в качестве вклада в уставный капитал, реорганизация, списание кредиторской задолженности).
-
Риски пользования товарным знаком в рамках группы компаний. Выплата роялти: что привлечет внимание в первую очередь.
-
Риски заключения договора о совместной деятельности (простое товарищество).
-
Неочевидные случаи занижения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль в случаях осуществления капитальных вложений в форме неотделимых улучшений и выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления. Признание расходов на ремонт и модернизацию имущества.
-
Риски учета затрат:
-
на рекламу;
-
представительские мероприятия;
-
аренду имущества;
-
процентов за пользование заемными средствами.
-
Риски отражения убытка и переноса убытка на будущее.
-
Типичные претензии в части занижения базы по страховым взносам и НДФЛ:
-
при заключении договоров с ИП и самозанятыми;
-
при заключении договора на управление организацией с ИП;
-
при заключении ученических договоров;
-
при осуществлении социальных и компенсационных выплат;
-
при выплате дохода в натуральной форме;
-
при выдаче подотчетных сумм.
20 октября
10:00 - 17:00
Новые стандарты бухгалтерского учета как источник новых налоговых рисков. Роль налогового консультанта в сопряжении бухгалтерского и налогового учета
ЕФРЕМОВА Анна Алексеевна, руководитель направления «Налогообложение» в Научно-экспертном совете Союза «ПНК», руководитель Совета работодателей Союза «ПНК», методолог российского бухгалтерского учета
Новые правила бухгалтерского учета породили целую череду новых налоговых рисков, поскольку они в подавляющем большинстве не согласуются с требованиями налогового законодательства. Как в этой ситуации минимизировать проблемы, как налогоплательщику выстроить наиболее эффективную учетную систему – давайте подумаем об этом вместе.
-
Бухгалтерский и налоговый учет: в чем их принципиальное отличие. Почему сближение правил бухгалтерского и налогового учета невозможно, а надежда на такое сближение приводит к недостоверности бухгалтерской отчетности и налоговым нарушениям.
-
Какие решения можно предложить при различии правил бухгалтерского и налогового учета (каждое разбираем на примерах):
-
автоматизация учетных процедур, различные технические приемы;
-
сближение бухгалтерского и управленческого учета;
-
отказ от применения отдельных норм ФСБУ в случае несущественного влияния этих операций на показатели бухгалтерской отчетности;
-
актуализация учетной политики организации.
-
Влияние ФСБУ на НДС: когда применение новых правил приводит к налоговым ошибкам и как этих ошибок избежать, а когда строгое следование ФСБУ наводит порядок и в налогообложении тоже.
-
ФСБУ и налог на прибыль: разбираем наиболее частые примеры отличий в бухгалтерском и налоговом учете. Как можно минимизировать эти отличия. Помогает или мешает ПБУ 18/02 и как можно его применять в современных условиях.
-
ФСБУ и налог на имущество. Перспективы налогообложения «по среднегодовой бухгалтерской стоимости основных средств».
-
Противоречие новых правил бухгалтерского учета иным регулируемым областям: раздельный учет по госзакупкам и гособоронзаказу, подтверждение себестоимости для целей государственного регулирования цен и тарифов и т.д. Какие проблемы здесь уже сформировались и какие пути их решения наметились.
-
Как на практике можно решать накопившиеся проблемы:
-
реконструкция и модернизация «малоценных объектов»;
-
изменение в бухгалтерском составе НМА и НИОКР;
-
пересмотр элементов амортизации внеоборотных активов, выделение ликвидационной стоимости;
-
аренда и лизинг в бухгалтерском и налоговом учете;
-
новые механизмы оценки активов: оплата неденежными средствами, применение скидок и бонусов (премий), покупка на условиях отсрочки (рассрочки) платежа, получение безвозмездно.
-
Обсуждение ситуаций участников мероприятия, совместный поиск идей и решений.