Налоговая проверка как форма налогового контроля: практические аспекты

О справедливости глазами налоговых органов – письмо ФНС России № БВ-4-9/12603@ от 3 октября «Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков» - направлено в территориальные органы. «В поиске истины и попытке ответить на вопрос о том, что есть мера справедливости, при разрешении споров с налогоплательщиками сотруднику ФНС России необходимо чувствовать природу нормы, лежащей в основе урегулирования конфликта», - именно эти слова написаны в преамбуле к Обзору. 

Мы «заглянем» в самую суть претензий налоговых органов, чтобы дать вам ориентиры для избежания споров.

18  октября

10:00 - 17:00

Налоговая проверка как процесс: от оснований проведения до процедуры обжалования

КНИЖЕНЦЕВ Дмитрий Октаевич, член Союза «ПНК», ассоциированный партнер, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса группы компаний Б1

КУЗНЕЦОВ Евгений Сергеевич, член Союза «ПНК», менеджер, департамент налогов, права и сопровождения бизнеса группы компаний Б1

• Предпроверочный анализ

• Понятие и правовое регулирование предпроверочного анализа. Баланс частных и публичных интересов. Риск-ориентированный подход.

• Допустимые мероприятия налогового контроля в рамках предпроверочного анализа. Требование документов (информации) в отношении конкретной сделки.

• Стратегия действий налогоплательщика: в каких случаях отвечать на требование, как отвечать; примеры формулировок ответов на требования, позволяющих снизить риски привлечения компании к налоговой ответственности.

• Протоколы по результатам предпроверочного анализа.

• Выездная налоговая проверка

• Общий порядок проведения выездной налоговой проверки. Сроки проверки, глубина проверки, полномочия налоговых органов.

• Требования о предоставлении документов (информации): как отвечать; примеры формулировок ответов на требования, позволяющих снизить риски привлечения компании к налоговой ответственности. Запрос документов за пределами трехлетнего срока, запрос аналитических материалов, запрос прочих документов, на основании которых не исчисляются налоговые обязательства налогоплательщика.

• Допросы. Права и обязанности допрашиваемого лица и налогового органа; подготовка к допросу (составление списка возможных вопросов и ответов); непосредственное представление интересов в ходе проведения допроса. Особенности допроса бывших работников налогоплательщика. Работа с протоколами допроса.

• Проведение экспертизы в рамках выездной налоговой проверки. Роль эксперта и специалиста.

• Особенности проведения прочих мероприятий налогового контроля (осмотр, выемка).

• Оформление результатов выездной налоговой проверки.

• Обжалование результатов выездной налоговой проверки

• Подготовка возражений на акт выездной налоговой проверки. Форма и содержание возражений, сроки подачи. Порядок изложения аргументов и доводов. Дополнительные возражения. Альтернативные расчеты.

• Разбор примера возражений на акт выездной налоговой проверки. Типичные ошибки.

• Рассмотрение материалов налоговой проверки: процедурные особенности; подготовка ко встрече с налоговым органом и участие.

• Обжалование решений налогового органа по результатам выездной налоговой проверки в вышестоящий налоговой орган и суд: общий порядок (обязательность досудебного порядка, предмет и субъект обжалования, процессуальные сроки на подачу и рассмотрение жалоб; приостановление рассмотрение жалоб).

• Отдельные вопросы обжалования решений налогового органа по результатам выездной налоговой проверки. Обеспечение полноты сбора доказательств до обращения в суд.

• Участие в рассмотрение жалобы / апелляционной жалобы в вышестоящем налоговом органе: сложности и возможности.

• Разбор примера апелляционной жалобы. Типичные ошибки в жалобах / апелляционных жалобах.

• Взыскание налогов

• Сравнительный анализ порядка взыскания недоимки в 2022 и 2023 году.

• Приостановление взыскания недоимки при обжаловании решения налогового органа в суде (обеспечительные меры). Разбор примера ходатайства о принятии обеспечительных мер.

19 октября

10:00 - 17:00

Уроки выездных налоговых проверок: очевидные и неочевидные причины доначислений

КОЛМАКОВА Полина Владимировна, директор Центра правового консалтинга ООО «ЭЛКОД», ведущий эксперт-консультант по налогообложению

• Опасные решения налоговой оптимизации и факты, говорящие против вас при заключении сделок с взаимозависимыми лицами.

• Риски применения нерыночных цен в сделках, не являющихся контролируемыми.

• Риски оптимизации сделок по купле - продаже имущества (передача в качестве вклада в уставный капитал, реорганизация, списание кредиторской задолженности).

• Риски пользования товарным знаком в рамках группы компаний. Выплата роялти: что привлечет внимание в первую очередь.

• Риски заключения договора о совместной деятельности (простое товарищество).

• Неочевидные случаи занижения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль в случаях осуществления капитальных вложений в форме неотделимых улучшений и выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления. Признание расходов на ремонт и модернизацию имущества.

• Риски учета затрат:

• на рекламу;

• представительские мероприятия;

• аренду имущества;

• процентов за пользование заемными средствами.

• Риски отражения убытка и переноса убытка на будущее.

• Типичные претензии в части занижения базы по страховым взносам и НДФЛ:

• при заключении договоров с ИП и самозанятыми;

• при заключении договора на управление организацией с ИП;

• при заключении ученических договоров;

• при осуществлении социальных и компенсационных выплат;

• при выплате дохода в натуральной форме;

• при выдаче подотчетных сумм.

20 октября

10:00 - 17:00

Новые стандарты бухгалтерского учета как источник новых налоговых рисков. Роль налогового консультанта в сопряжении бухгалтерского и налогового учета

ЕФРЕМОВА Анна Алексеевна, руководитель направления «Налогообложение» в Научно-экспертном совете Союза «ПНК», руководитель Совета работодателей Союза «ПНК», методолог российского бухгалтерского учета

Новые правила бухгалтерского учета породили целую череду новых налоговых рисков, поскольку они в подавляющем большинстве не согласуются с требованиями налогового законодательства. Как в этой ситуации минимизировать проблемы, как налогоплательщику выстроить наиболее эффективную учетную систему – давайте подумаем об этом вместе.

• Бухгалтерский и налоговый учет: в чем их принципиальное отличие. Почему сближение правил бухгалтерского и налогового учета невозможно, а надежда на такое сближение приводит к недостоверности бухгалтерской отчетности и налоговым нарушениям.

• Какие решения можно предложить при различии правил бухгалтерского и налогового учета (каждое разбираем на примерах):

• автоматизация учетных процедур, различные технические приемы;

• сближение бухгалтерского и управленческого учета;

• отказ от применения отдельных норм ФСБУ в случае несущественного влияния этих операций на показатели бухгалтерской отчетности;

• актуализация учетной политики организации.

• Влияние ФСБУ на НДС: когда применение новых правил приводит к налоговым ошибкам и как этих ошибок избежать, а когда строгое следование ФСБУ наводит порядок и в налогообложении тоже.

• ФСБУ и налог на прибыль: разбираем наиболее частые примеры отличий в бухгалтерском и налоговом учете. Как можно минимизировать эти отличия. Помогает или мешает ПБУ 18/02 и как можно его применять в современных условиях.

• ФСБУ и налог на имущество. Перспективы налогообложения «по среднегодовой бухгалтерской стоимости основных средств».

• Противоречие новых правил бухгалтерского учета иным регулируемым областям: раздельный учет по госзакупкам и гособоронзаказу, подтверждение себестоимости для целей государственного регулирования цен и тарифов и т.д. Какие проблемы здесь уже сформировались и какие пути их решения наметились.

• Как на практике можно решать накопившиеся проблемы:

• реконструкция и модернизация «малоценных объектов»;

• изменение в бухгалтерском составе НМА и НИОКР;

• пересмотр элементов амортизации внеоборотных активов, выделение ликвидационной стоимости;

• аренда и лизинг в бухгалтерском и налоговом учете;

• новые механизмы оценки активов: оплата неденежными средствами, применение скидок и бонусов (премий), покупка на условиях отсрочки (рассрочки) платежа, получение безвозмездно.

• Обсуждение ситуаций участников мероприятия, совместный поиск идей и решений.