25 декабря

17:00 - 19:00

Нематериальные активы: новый ФСБУ 14/2022,бухгалтерский и налоговый учет. Особенности учета IT-продуктов.

ЕФРЕМОВА Анна Алексеевна, руководитель направления «Налогообложение» в Научно-экспертном совете Союза «ПНК», руководитель Совета работодателей Союза «ПНК», методолог российского бухгалтерского учета

C 2024 начнет в обязательном порядке действовать ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Он заменяет собой два старых ПБУ: 14/2007 по учёту НМА и 17/02 по учету расходов на НИОКР. Изменения довольно значительны, они потребуют корректировки принятых компанией правил учета и внесения изменений в учетную политику.

Безусловно, новации в учете НМА ни по объему, ни по сложности не сравнимы с новыми требованиями к учету основных средств. Однако и здесь все совсем не просто: отменяется привычный порядок учета НИОКР, появляются новые виды НМА, а привычные исчезают, усиливаются требования к амортизации и обесценению НМА.

Налоговое законодательство в отношении операций с объектами интеллектуальной собственности, исполнителей НИОКР, ИТ-компаний и программных продуктов тоже постоянно меняется; налогообложение НДС и налогом на прибыль по-прежнему чревато рисками и ошибками.

На вебинаре рассмотрим, как теперь требуется учитывать НИОКР, лицензии и разрешения, товарные знаки и прочие виды НМА, при этом проведем параллели между бухгалтерским и налоговым учетом этих объектов. Разберем учет малоценных НМА и поймем, можно ли применять такой порядок учета ранее, до перехода на ФСБУ 14/2022. Рассмотрим корректировки, связанные с переходом на новый ФСБУ 14/2022.
 

• Определение нематериальных активов для целей бухгалтерского учёта. Правовое регулирование интеллектуальной собственности и средств индивидуализации. Нематериальные активы в налоговом законодательстве.
  

• Принципы бухгалтерского учета результатов интеллектуальной деятельности, средств индивидуализации и разрешений на деятельность (РИД, СИ и РД).

• Классификация нематериальных активов по видам. Как меняется состав НМА в новом ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» по сравнению с ПБУ 14/2007. Полный отказ от контроля наличия исключительных прав на объект. Изменение в учете гудвила.

• Облегченный порядок учета НМА для организаций, имеющих право на ведение упрощенного учета и формирование упрощенной отчетности (малые и микро-предприятия, не подлежащие обязательному аудиту).

• Изменения в порядке учета вложений в НМА согласно ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Привычные и новые механизмы формирования первоначальной стоимости нематериальных активов в учете. Оценка первоначальной стоимости НМА в зависимости от способа их поступления в организацию: создание, приобретение за плату, получение в уставный капитал, в процессе приватизации, мены. Особенности оценки стоимости НМА при предоставлении продавцом скидок, приобретения за счет заемных средств, применении условия об отсрочке или рассрочке платежа и др.

• Разграничение учета НМА и их материальных носителей. Выделение объектов учета НМА (инвентарных объектов).

• Амортизация нематериальных активов. Оценка сроков полезного использования и ликвидационной стоимости. Учет малоценных объектов. Сравнение с требованиями налогового законодательства.

• Новый порядок бухгалтерского учета программных продуктов. Налогообложение IT-продуктов: НДС и налог на прибыль. Приобретение программ у нерезидентов, налоговое агентирование.

• Бухгалтерский учет и налогообложение отдельных видов НМА:

• Что меняется в учете товарных знаков и иных средств индивидуализации. Налоговые разницы по налогу на прибыль.

• Ноу-хау: условия признания в учете и отчетности, основные ошибки и проблемы в учете ноу-хау.

• Права на аудиовизуальные произведения: укрупнять или нет объекты учета, выбор порядка учета – в составе запасов или капитальных вложений в НМА.

• Права на изобретения, патенты, полезные модели. Изменения в учете НИОКР. Разделение на стадию исследований и стадию разработок. Нормативно-правовая база выполнения НИОКР: особенности гражданско-правового регулирования, важные для организации бухгалтерского учета НИОКР, терминология и объекты учета. Документирование в процессе выполнения НИОКР. Отражение в бухгалтерском и налоговом учете.

• Выполнение НИОКР собственными силами. Сбор затрат, организация аналитического учета затрат на НИОКР, стыковка аналитических позиций в бухгалтерском учете с позициями сметы затрат на НИОКР. Выделение прямых и косвенных (накладных) расходов. Применимые базы распределения косвенных (накладных) расходов. Особенности документирования затрат на материалы, оплату труда, амортизацию и т.п. для целей перевода затрат из состава косвенных в прямые затраты по договору.

• Калькулирование себестоимости показным методом, в том числе для целей контроля раздельного учета затрат по госконтрактам и гособоронзаказу (ГОЗ) (в части ведения раздельного учета по каждому контракту).

• Отражение в учете затрат на улучшение НМА. Операции с программным обеспечением: порядок учета прав пользования программными продуктами и базами данных; отражение в учете наполнения баз данных новой информацией, доработки и переработки программ.

• Переоценка НМА: когда выгодна такая учетная политика, требования ФСБУ к определению справедливой стоимости НМА, отражение в учете и отчетности, формирование разниц по налогу на прибыль. Типичные ошибки и риски.

• Обесценение НМА: обязательность проведения, процедура, отражение в учете и отчетности.

• Оптимизация учетной политики по вопросам учета нематериальных активов.

• Инвентаризация нематериальных активов и незавершенных капитальных вложений, отражение ее итогов. Рекомендации по исполнению требований нового ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» к процедурам инвентаризации объектов, не являющихся активами организации. Последствия инвентаризации для целей налогообложения.

• Начало применения нового ФСБУ 14/2022. Действия в переходный период с числовыми примерами и бухгалтерскими записями. Разницы по налогу на прибыль (формирование ОНО и ОНА). Отражение перехода на новый стандарт в бухгалтерской отчетности.

• Концепция жизненного цикла НМА как внеоборотного актива и правила их отражения в бухгалтерской отчетности.

• Получение объектов ОС или интеллектуальной собственности при выполнении госконтрактов: возмездно или безвозмездно, как оценить стоимость, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете, как минимизировать риски.

• Субсидии и льготы разработчикам НИОКР и инвесторам (ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», налогообложение НДС и налогом на прибыль).

• НИОКР и налог на прибыль: выполнение работ по этапам и без этапов. Учет расходов на НИОКР, которые не дали результата. Виды расходов на НИОКР, порядок их признания и сроки списания в налоговом учете. Применение повышающих коэффициентов. Формирование резерва предстоящих расходов на НИОКР.

• Особенности расчета и уплаты НДС при выполнении НИОКР и продаже прав на результаты интеллектуальной деятельности. Раздельный учет НДС. Порядок списания затрат с «входящим» НДС.

• Ответы на вопросы, практические рекомендации.