Вебинар

ОСНОВЫ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

18 февраля, 10:00 – 13:00

ШИКОВ Игорь Валерьевич, член Союза «ПНК», советник АБ «ЕПАМ»

РОЛЕТР Екатерина Александровна, советник АБ «ЕПАМ»

Двойное (многократное) налогообложение, методы его устранения

• Двойное налогообложение: причины возникновения.
• Универсальный принцип налогообложения: понятие резидента и нерезидента. Определение резидента по российскому праву, возможности изменения налогового статуса. Критерии для статуса налогового резидента в других странах. 
• Территориальный принцип налогообложения: понятие источника дохода и его территориальная привязка. Примеры для обсуждения.
• Типовые случаи двойного налогообложения: налог у источника и налог по месту резидента; конфликт между странами в связи с определением статуса резидента; конфликт в связи с определением источника.
• Устранение двойного налогообложения.
• Принятые методы устранения двойного налогообложения: освобождение, зачет, паушальный вычет; влияние на размер конечной налоговой нагрузки. Анализ эффективности на основе модельного расчета налоговой нагрузки при применении различных методов в сравнении.
• Нормы НК об устранении двойного налогообложения и порядок их применения.
• Международные соглашения (СОИДН) как источник норм об устранении двойного налогообложения; общий обзор последних изменений: приостановление действий отдельных положений соглашений с «недружественными государствами», ответная реакция других стран, влияние на обмен информацией.
• Общий принцип действия СОИДН в соответствии с Модельной конвенцией ОЭСР и комментарии к ней.
• Структура СОИДН и алгоритм применения.

Отдельные виды доходов, порядок их налогообложения и особенности применения в РФ

• Национальные особенности, расширение перечня доходов в ст. 309 п. 1 НК.
• Прибыль от предпринимательской деятельности и ее разграничение с другими видами доходов на основе применения СОИДН (анализ на примере действующего и применяемого соглашения с «дружественным» государством).
• Корректировки прибыли в отношениях между взаимозависимыми лицами. Внутригрупповые услуги и порядок налогообложения.
• Постоянное представительство, условия возникновения, метод определения прибыли постоянного представительства. Обложение прибыли на уровне центральной штаб-квартиры. Особенности исчисления прибыли при «внутреннем» перемещении материальных ценностей и иных активов.
• Доходы от реализации имущества: национальный подход, регулирование на уровне СОИДН. Налог на доход от продажи долей (акций) в организациях с недвижимым имуществом.
• Дивиденды в международных структурах. Понятие дивидендов в СИДН и в национальном праве. Пример с непропорциональным распределением прибыли. Переквалификация иных доходов в дивиденды. Российская практика и выработанные подходы.
• Проценты и порядок их обложения налогом. «Фактическое право на доход» - особенности национального применения.
• Переквалификация процентов в дивиденды, правила «тонкой капитализации».
• Доходы руководителей: границы применения.