Программа практикума

УЧЕТ, НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ, ИНСТРУМЕНТЫ МСФО В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ НОВЫХ ФСБУ

20 июня, 10:00 – 17:00 

Корректировки в бухгалтерском учете в связи с переходом на новые ФСБУ: разбираем сложные вопросы, готовим отчетность за первое полугодие 2022 г.

С 1 января 2021 года все коммерческие организации начали вести учет согласно требованиям нового ФСБУ 5/2019 «Запасы». И сразу стало ясно, сколько проблем добавилось: надо внести изменения в учетную политику, настроить новый документооборот. А с 1 января 2022 года началось применение сразу трех новых и при этом сложнейших стандартов. При этом в переходный период на новые стандарты учета основных средств и аренды нельзя воспользоваться перспективным способом – нужны обязательные ретро-корректировки по состоянию на 31 декабря 2021 года. Как вести учет по новым правилам, как осуществить данные корректировки – именно с этими вопросами мы и будем разбираться в ходе семинара. Все рассматриваем на числовых примерах и бухгалтерских проводках.

• Обзор ситуации по подготовке и введению в действие Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ). Утвержденные ФСБУ, проекты еще не завершенных ФСБУ, поправки, внесенные в действующие ФСБУ.

• «Четыре фазы» подготовки к применению нового ФСБУ: когда они начинаются и как проходят.

• Корректировка учетной политики на 2022 год в связи с требованиями новых Стандартов.

• Оценочные значения и профессиональные экспертные суждения: в каких случаях они нужны, как они оформляются, кто может быть экспертом, как их применять.

• Обесценение запасов: в каких случаях оно необходимо, как рассчитать чистую стоимость продажи запасов, практические рекомендации по формированию и отражению резерва под обесценение запасов в бухгалтерском учете и отчетности по новым правилам.

• Малоценные объекты: как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете, как формируют расходы при передаче в производство, как отражается их ремонт и модернизация. Различия в учете малоценных объектов (включая спецодежду и специальные средства производства): до 2020 года включительно, в 2021 году, с 2022 года – три разных правила.

• Основные изменения в бухгалтерском учете основных средств и капитальных вложений в связи с переходом на ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020: новые требования к формированию первоначальной стоимости ОС, новые виды ОС и порядок их бухгалтерского учета (инвестиционная недвижимость, долгосрочные активы к продаже), новые требования к амортизации ОС (изменение сроков полезного использования, выделение ликвидационной стоимости и проч.).

• Новый порядок бухгалтерского учета арендных операций: расчет стоимости и отражение в учете новых активов и обязательств, дисконтирование, амортизация.

• Переходный период: как применяется с 1 января 2022 года ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 25/2018 «Аренда». Способы перехода: ретроспективный и перспективный. Осуществление ретро-корректировок отчетности в связи с переходом на новые ФСБУ. Понятие о единовременных корректировках в связи с переходом на новые ФСБУ и рассмотрение пошаговых алгоритмов их осуществления.

• Обязательная ежегодная инвентаризация активов и обязательств – эффективный инструмент для подготовки данных по обесценению активов, пересмотру оценочных значений и подготовке единовременных корректировок в связи с началом применения новых ФСБУ. Практические рекомендации: что надо сделать, чтобы успеть правильно использовать эти возможности.

21 июня, 10:00 – 17:00  

НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ И ПОСЛЕДСТВИЯ НОВЫХ ФСБУ

Бухгалтерский учет никогда полностью не совпадал с налоговым, но всегда влиял на технику учета налоговых расчетов. С переходом в 2021-2022 г.г. на новые ФСБУ различия между бухгалтерским и налоговым (для целей гл.25 НК РФ) учетом увеличились, что расширило сферу применения ПБУ 18/02, в целом ряде случаев иным стал бухгалтерский учет расчетов по НДС, требующий налаживания и освоения, изменилась налоговая база по налогу на имущество, рассчитываемая как его среднегодовая стоимость. Все эти изменения будут рассмотрены на базе (и с дополнением в необходимых случаях) результатов первого дня нашего обучения.

Рабинович Альмин Моисеевич, член научно-экспертного совета Союза «ПНК», к.и.н., руководитель Управления бухгалтерского и налогового консалтинга, ФинЭкспертиза

• Общие вопросы

• Роль бухгалтерского учета в исчислении налогов. На какие налоги организации может и не может повлиять изменение правил бухгалтерского учета

• Затраты и расходы в бухгалтерском и налоговом учете – чем они схожи и чем отличаются

• Сближение бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов: мечты и реалии. Возможности и ограничения учетных политик в этом сближении. Два способа упростить бухгалтерский учет, в том числе для сближения его с налоговым

• Совмещение в ПБУ 18/02 балансового и небалансового методов и их взаимосвязь

• Налоговые аспекты ФСБУ 5/2019 «Запасы»  

• Новые различия и совпадения между бухгалтерским и налоговым учетом запасов:

- предназначенных для управленческих нужд;

- порождающим оценочные обязательства;

- приобретенных по договорам, предусматривающим скидки;

- приобретенных по договорам с отсрочкой (рассрочкой) платежа;

- оплаченных в неденежной форме;

- выявленных при инвентаризации;

- полученных при ликвидации, модернизации/реконструкции и ремонте основных средств.

• Новые различия и совпадения между бухгалтерским и налоговым учетом:

- продукции сельского хозяйстве и биржевых товаров;

- прямых и косвенных затрат;

- остатков незавершенного производства;

- затрат, не включаемых в стоимость запасов.

• Новые и старые вопросы учета и вычета НДС по запасам:

- приобретенным по договорам, предусматривающим скидки;

- приобретенных по договорам с отсрочкой (рассрочкой) платежа;

- находящимся в пути;

- приобретенным (компенсированным) за счет субсидий.

• Налоговые аспекты ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и ФСБУ 6/2020 «Основные средства»

• Новые различия и совпадения между бухгалтерским и налоговым учетом:

- инвентарного объекта (учетной единицы) капвложений и основных средств;

- стоимостного лимита основных средств;

- срока полезного использования основных средств;

- амортизации до и после улучшения основных средств;

- пусконаладочных работ;

- отдельных видов ремонтов;

- основных средств, сдаваемых в аренду;

- перемещения и ликвидации основных средств для осуществления капитальных вложений.

• Влияние новых правил бухучета капвложений и основных средств на налог на имущество организаций.

• Налоговые аспекты ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»

• Новые различия и совпадения между бухгалтерским и налоговым учетом.

- Состав бухгалтерских и налоговых расходов у арендатора.

- Состав бухгалтерских и налоговых доходов у арендодателя.

• Сложности бухгалтерского учета расчетов по НДС.

• Влияние новых правил бухучета аренды на налог на имущество организаций.

• Налоговые аспекты ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»

• Роль бухгалтерских первичных учетных документов в налогообложении.

• Дата документа и дата налогового факта хозяйственной жизни – что первично.

• Сколько подписей в первичном учетном документе нужно и достаточно для использования его налогообложении.

• Роль документа в признания налоговых доходов, расходов, налоговой базы и вычетов по НДС при реализации и приобретении товаров, работ, услуг и имущественных прав.

• Особенности документирования и налогообложения длящихся и долгосрочных фактов хозяйственной жизни.

• Влияние электронного документооборота на налогообложение.

Готовые МСФО - решения для применения новых ФСБУ

25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», 5/2019 «Запасы»,

26/2020 «Капитальные вложения», 6/2020 «Основные средства»

Лисовская Ирина Анатольевна, д.э.н. профессор кафедры финансового менеджмента, управленческого учета и международных стандартов финансовой деятельности факультета ВШФМ РАНХиГС при Президенте РФ, DipIFR АССА, DipNRF АССА, эксперт АНО «Единая аттестационная комиссия»

• Дисконтирование:

• требование по применению дисконтированных оценок в новых учетных стандартах (ФСБУ 5/2019, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018)

• формирование дисконтированных оценок и порядок их отражения в учете и отчетности (логика, общий порядок, требования к отражению)

• выбор ставки дисконтирования при отражении долгосрочных обязательств по оплате товаров, работ, услуг, полученных с отсрочкой платежа, и аренде.

• Справедливая стоимость – позиция МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»:

• понятие справедливой стоимости и сфера ее применения в новых российских стандартах.

• подтверждение информации о справедливой стоимости для целей бухгалтерского учета.

• Обесценение активов:

• Проверка активов на обесценение – МСФО (IAS)36 «Обесценение активов»

- Общий подход к признанию обесценения активов

- Обесценение основных средств, капитальных вложений и нематериальных активов: сфера применения стандарта; порядок проведения обесценения; понятие «генерирующей единицы» и особенности их обесценения в различных ситуациях; возможность восстановления убытков от обесценения.

• Обесценение активов арендодателя при финансовой аренде (с точки зрения   применения положений МСФО (IFRS 9 «Финансовые активы»).

• Некоторые вопросы применения новых ФСБУ, которые более подробно раскрыты в МСФО:

- признание и оценка капитальных вложений;

- основное средства: нюансы оценки после признания;

- инвестиционная недвижимость (базовые положения одноименного МСФО (IAS) 40);

- внеоборотные активы, предназначенные для продажи (базовые положения МСФО (IFRS) 5);

- учет модификаций договора и обратной аренды.

• ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль организации» – применение балансового метода:

- реализация требований ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» на основе применения балансового метода

- примеры формирования отложенных налогов порядок проведения и отражения ОНА и ОНО   при применении новых ФСБУ (с расчетами).